دانلود کامل ترین جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی

جزوه تایپ شده حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی

دانلود فایل

 

مریم معلمی دانشگاه سراسری علی بیگی دانشگاه سراسری سعید نمازیان دانشگاه علمی کاربردی عباس گلی دانشگاه پیام نور دانشگاه آزاد ‌

 

 

 

 

 

:
“”.
:
:
“” : )(، :
“” “” : ) (، :
:
“” = + “” “”میباشد.
اهميت معادله حسابداري

 

دانلود خلاصه جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی کتاب رایگان پی دی اف pdf کامل

از مهمترین کارها در حسابداری ،شناسائی و جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی رویدادهای مالی مؤثر بر یک واحد اقتصادی است. حسابداران برای اینکه رویدادهای مالی مربوط به یک واحد اقتصادی را ثبت و سپس اطلاعات حسابداری را به طور مناسب گزارش نمایند باید:
1( رویدادهای مالی مؤثر بر واحد اقتصادی را شناسائی کنند.
2( میزان تأثیرهر رویداد مالی را بر اجزای معادله حسابداری ارزیابی و اندازهگیری نمایند.
شناسائی و ارزیابی میزان تأثیر یک فعالیت و رویداد مالی را بر اجزای معادله حسابداری اصطلاحا “تجزیه و تحلیل” گویند.
معادله حسابداری علاوه بر اینکه در تجزیه و تحلیل رویدادهای مالی اهمیت دارد در خلاصهکردن )تلخیص( اطلاعات اقتصادی هم مؤثر است .
گزارشهای حسابداری که غالبا به صورت خلاصه و چکیده اطلاعات مالی یک واحد اقتصادی است بر پایه معادله حسابداری تنظیم میشوند .
حسابداران هر رویداد مالی را از طریق آثار آن بر معادله حسابداری تجزیه و تحلیل میکنند. انواع رویدادهایی که باعث تغییر در دارایی، بدهی و سرمایه میشود معاملات و عملیات مالی میگویند. اغلب رویدادهای مالی از معاملات بین مؤسسه با اشخاص دیگر ناشی میشود.
اکنون برای آشنائی بیشتر با معادله حسابداری به ذکر مثالهایی میپردازیم:
مثال اول: آقای مشهور مؤسسه خدمات مالی و حسابرسی دایر مینماید. برای این منظور پس از اخذ مجوزهای لازم مبلغ ده میلیون معادل 000،000، 10 ریال به حساب جاری شماره ………. نزد بانک ……….. شعبه ………. بنام مؤسسه به عنوان سرمایهگذاری اولیه واریز مینماید.
از دیدگاه حسابداری این مؤسسه یک شخصیت حسابداری مستقل یا یک واحد اقتصادی جداگانه تلقی میشود که داراییها و بدهیهای این شخصیت از داراییها و بدهیهای شخص مالک مؤسسه متمایز میباشد. مبلغی که آقای مشهور برای تأسیس مؤسسه اختصاص داده دارایی مؤسسه حسابرسی تلقی میگردد. بنابراین معادله حسابداری به شرح زیر خواهد بود:

سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي مشهور بدهيها نقد و بانک
10 ،000 ،000
0
10 ،000 ،000

پس از مدتی آقای مشهور مبلغ 000،000، 5 ریال از بانک وام دریافت مینماید. تأثیر این فعالیت بر معادله حسابداری افزایش دارایی و همچنین افزایش بدهی به شرح زیر خواهد بود:

سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي مشهور وام پرداختني نقد و بانک
10 ،000 ،000 5 ،000 ،000 15 ،000 ،000

همان طور که ملاحظه میشود اگرچه داراییهای مؤسسه جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی ریال افزایش یافته است ولی میزان سرمایه آقای مشهور نسبت به فعالیت قبلی هیچ تفاوتی نکرده و صرفا بدهی مؤسسه به بانک افزایش یافتهاست.
بنابراین تأثیر سرمایهگذاری مالک مؤسسه بر معادله حسابداری افزایش در داراییها و افزایش در سرمایه میباشد و تأثیر دریافت وام از بانک بر معادله حسابداری افزایش در داراییها و افزایش در بدهیها خواهد بود.
نقد و بانک = وام پرداختنی + سرمایه آقای مشهور
1 ،000،000 + 5 ،000 ،000 = 15 ،000 ،000

سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي مشهور وام پرداختني نقد و بانک
10 ،000 ،000 5 ،000 ،000 15 ،000 ،000

مثال دوم:
آقای جلالی تصمیم به تأسیس مؤسسه تایپ وتکثیر گرفته و پس از دریافت مجوزهای لازم در فروردین ماه 5*13 اقدام به راهاندازی نمود.
فعالیت این مؤسسه در سه ماهه اول شروع فعالیت به شرح زیر بودهاست:
1- درتاریخ 15/ 01 /5*13 مبلغ 000، 000، 30 ریال واریز به حساب جاری ……… نزد بانک ………. شعبه ……… بنام مؤسسه تایپ و تکثیر جلالی بابت سرمایه گذاری اولیه طی فیش شماره . ………

تجزیه و تحلیل:
سرمایهگذاری اولیه باعث افزایش داراییها )وجوه نقد و بانک( و همچنین افزایش در سرمایه صاحب مؤسسه میشود، ولی تأَثَیری بر میزان بدهی مؤسسه ندارد.

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 15/ 01/ 5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي جلالي . نقد و بانک
30 ،000 ،000 . 30 ،000 ،000

2- در تاریخ 20/ 01/5*13 خرید یک دستگاه آپارتمان برای دفتر به بهای 000، 000، 6 ریال که طی یک فقره چک از حساب جاری مؤسسه در وجه فروشنده پرداخت گردید.
تجزیه و تحلیل :
خرید آپارتمان به طور نقد از یک طرف باعث افزایش در داراییهای مؤسسه )ساختمان( و از طرف دیگر باعث کاهش در داراییها )موجودی نقد و بانک( میشود.

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 20/ 01/ 5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي جلالي حسابهاي پرداختني ساختمان نقد و بانک
30 ،000 ،000 0 6 ،000 ،000 24 ،000 ،000

3- در تاریخ 24/ 01/ 5* 13خرید مقداری ملزومات به ارزش 000، 000، 1 ریال از فروشگاه آزادی به طور نسیه .
تجزیه و تحلیل :
خرید ملزوماتاداری )نوشتافزار یا لوازمالتحریر( به طور جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی از یک طرف باعث افزایش در داراییهای مؤسسه )ملزومات اداری( و از طرف دیگرچون بهای خرید ملزومات در زمان خرید به فروشگاه آزادی پرداخت نشدهاست، باعث افزایش در بدهیها )حسابهای پرداختنی( میشود.

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 24/ 01/5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي جلالي حسابهاي پرداختني ملزوماتاداري ساختمان نقد و بانک
30 ،000 ،000 1 ،000 ،000 1 ،000 ،000 6 ،000 ،000 24 ،000 ،000

4- در تاریخ 29/01/5*13 اثاثهاداری شامل میز و صندلی، مبلمان، رایانه، دستگاه تکثیر، پرینتر ،یخچال و گوشی تلفن از فروشگاه بزرگ اتحاد به مبلغ 000، 000، 8 ریال که نصف آن را نقد ا طی چک پرداخت و بقیه به طور نسیه دو ماهه خریداری گردید.
تجزیه و تحلیل :
خرید اثاثهاداری) میز و صندلی و… ( به طور نقد و نسیه از یک طرف باعث افزایش در داراییهای مؤسسه )اثاثه اداری( وکاهش داراییها
)موجودی نقد و بانک( به میزان خرید نقد و از طرف دیگر باعث افزایش در بدهیها )حسابهای پرداختنی( به میزان خرید نسیه میشود.

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 29/01/5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي جلالي حسابهاي پرداختني اثاثهاداري ملزوماتاداري ساختمان نقد و بانک
30 ،000 ،000 5 ،000 ،000 8 ،000 ،000 1 ،000 ،000 6 ،000 ،000 20 ،000 ،000

5- در تاریخ 06/02/ 5*13 خرید یک قطعه زمین به مبلغ 000، 000، 3 ریال به طور نقد که چک آن در وجه فروشنده صادر و به وی تحویل داده شد.
تجزیه و تحلیل:
خرید زمین به طور نقد از یک طرف باعث افزایش در داراییهای مؤسسه )زمین( و از طرف دیگر باعث کاهش در داراییها) موجودی نقد و بانک( میشود.

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 06/ 02/ 5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي جلالي حسابهاي پرداختني زمين اثاثهاداري ملزوماتاداري ساختمان نقد و بانک
30 ،000 ،000 5 ،000 ،000 3 ،000 ،000 8 ،000 ،000 1 ،000 ،000 6 ،000 ،000 17 ،000 ،000

6- در تاریخ 10/ 02/ 5*13 دریافت وام از بانک به مبلغ 000، 000، 12 ریال و صدور سفتهای معادل مبلغ مذکور به سررسید ده ماه دیگر.
تجزیه و تحلیل:
دریافت وام از بانک در ازای تسلیم سفته از یک طرف باعث افزایش در جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی )موجودی نقد و بانک( و از طرف دیگر باعث افزایش بدهی مؤسسه )اسناد پرداختنی( میگردد .

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 10/ 02/5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه جلالي اسناد پرداختني حسابهاي پرداختني زمين اثاثهاداري ملزوماتاداري ساختمان نقد و بانک

7- در تاریخ 13/ 02/5*13 مقداری از ملزومات خریداری شده از فروشگاه آزادی به ارزش 000 ، 200 ریال به دلیل معیوببودن به فروشنده برگشت داده شد.
تجزیه و تحلیل:
برگشت قسمتی از ملزوماتاداری که قب لا به طور نسیه خریداری شدهاست از یک طرف باعث کاهش در داراییها )ملزوماتاداری( و همچنین باعث کاهش میزان بدهی مؤسسه )حسابهای پرداختنی( میشود.

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 13/02/5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه جلالي اسناد پرداختني حسابهاي پرداختني زمين اثاثهاداري ملزوماتاداري ساختمان نقد و بانک

8- در تاریخ 15/02/5*13 تعدادی از مبلمان خریداری شده به ارزش 000، 500، 1 ریال مازاد بر نیاز تشخیص و به قیمت تمامشده به طور نسیه به مؤسسه آفتاب فروخته شد) فعالیت مذکور هیچ گونه سود و زیانی در برنداشتهاست(.
تجزیه و تحلیل:
با انجام این معامله اثاثهاداری مؤسسه به میزان 000، 500، 1 ریال کاهش مییابد از آنجا که مؤسسه آفتاب بهای این مبلمان را در تاریخ معامله پرداخت نکردهاست، بنابراین به مؤسسه بدهکار خواهدشد. طلب از مؤسسه آفتاب برای این مؤسسه یک نوع دارایی است که جزء حسابهای دریافتنی )بدهکاران( قرار میگیرد. فروش قسمتی از اثاثهاداری مازاد بر نیاز به قیمت تمامشده به طور نسیه از یک طرف باعث افزایش در داراییها )حسابهای دریافتنی( و از طرف دیگر باعث کاهش میزان داراییها )اثاثهاداری( میشود.

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 15/02/5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي جلالي اسناد پرداختني حسابهاي پرداختني
زمين اثاثهاداري حسابهاي دریافتني ملزوماتاداري ساختمان نقد و بانک
30 ،000 ،000 12 ،000 ،000 4 ،800 ،000 3 ،000 ،000 6 ، 500 ،000 1 ،500 ،000
800 ،000 6 ،000 ،000 29 ،000 ،000

9- در تاریخ 19/02/5*13 مبلغ 000، 500 ریال از بدهی دفتر به فروشگاه آزادی طی چک نقد ا پرداخت شد .
تجزیه و تحلیلپ

پرداخت قسمتی از بدهی مؤسسه از یک طرف باعث کاهش میزان بدهی مؤسسه )حسابهای پرداختنی( و همچنین باعث کاهش داراییها )موجودی نقد و بانک( میگردد .

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 19/02/5*13
سرمایه بدهيها دارایيها

10- در تاریخ 21/02/ 5*13 مبلغ 000، 700 ریال از مؤسسه جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی بابت قسمتی از طلب ،دریافت و به حساب جاری مؤسسه واریز گردید .
تجزیه و تحلیل :
وصول قسمتی از طلب از یک طرف باعث افزایش داراییها )موجودی نقد و بانک( و از طرف دیگر باعث کاهش داراییها )حسابهای دریافتنی( میشود.

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 21/02/5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي جلالي اسناد پرداختني حسابهاي پرداختني

11- در تاریخ 31/02/5*13 قراردادی با شرکت بیمه منعقد گردید و ساختمان مؤسسه با پرداخت مبلغ 000، 200 ، 1 ریال طی چک نقدی به مدت یکسال بیمه گردید .
تجزیه و تحلیل :
پرداخت مبلغی بابت قرارداد یک ساله بیمه ابتدا بایستی تحت عنوان پیش پرداخت اعمال حساب شود که جزء داراییهای مؤسسه به شمار میرود .این فعالیت از یک طرف باعث افزایش داراییها )پیش پرداخت ها( و از طرف دیگر باعث کاهش داراییها) موجودی نقد و بانک( میشود. در پایان هر ماه یا در پایان هر دوره مالی آن میزان از قرارداد که تحقق یافته باشد از حساب پیشپرداخت خارج میگردد.

معادله حسابداري مؤسسه جلالي در تاریخ 31/02/5*13
سرمایه بدهيها دارایيها
سرمایه آقاي جلالي اسناد پرداختني حسابهاي پرداختني
پيشپرداختها زمين اثاثهاداري حسابهاي دریافتني ملزوماتاداري ساختمان نقد و بانک

همان طور که ملاحظه میشود هر فعالیتی باعث تغییر اقلام معادله حسابداری میشود ولی همواره معادله حسابداری برقرار است یعنی همیشه مجموع داراییهای مؤسسه با مجموع بدهیها و سرمایه مؤسسه برابر است.

در جدول زیر آثار رویدادهای مالی فوق بر معادله حسابداری مؤسسه جلالی به طور خلاصه نشان داده شدهاست:
مؤسسه تایپ و تکثير جلالي آثار فعاليت ها و رویداد هاي مالي برمعادله حسابداري
ارقام به هزار ریال
سرمایه بدهیها داراییها شرح فعالیت
سرمایه آقای جلالی اسناد
پرداختنی حسابهای
پرداختنی پیش
پرداختها زمین اثاثه اداری حسابهای
دریافتنی ملزومات اداری ساختمان نقد و
بانک

با توجه به جدول فوق هر فعالیت و رویداد مالی باعث تغییر در یکی از عناوین داراییها، بدهیها و یا سرمایه میشود.
ترازنامه
در فصل گذشته گفتهشد که اطلاعات حسابداری در قالب گزارشهای حسابداری در اختیار استفادهکنندگان قرارداده میشود. یکی از گزارشهای مهم حسابداری “ترازنامه” یا “صورت وضعیت مالی” است.
تعریف ترازنامه:
گزارشی است که وضعیت مالی یک مؤسسه یا واحد اقتصادی را در یک تاریخ معین نشان میدهد . به عبارت دیگر صورتحسابی است که داراییها و بدهیها و سرمایه یک واحد اقتصادی را در یک تاریخ معین نشان میدهد.
برای تهیه ترازنامه می توان از اطلاعات معادله حسابداری استفاده نمود . به بیان دیگر ارائه اطلاعات اجزای معادله حسابداری در قالب و شکل منظم مبنای تهیه ترازنامه میباشد.
ترازنامه در اشکال مختلفی تهیه میشود که یکی از نمونههای رایج آن به شکل T است. در این فرم از ترازنامه ابتدا در سمت راست آن داراییها به ترتیب قابلیت تبدیل به وجه نقد آنها نوشته میشود و سپس در سمت چپ آن ابتدا بدهیها و آنگاه سرمایه مؤسسه آورده میشود.
برای ارائه یک فرم کامل از ترازنامه ابتدا لازم است داراییها و بدهیها دستهبندی گردد.
انواع دارایيها :
1- دارايیهای جاری: شامل موجودی بانک، صندوق، حسابهای دریافتنی )بدهکاران(، اسناد دریافتنی، پیشپرداختها، ملزوماتاداری که قابلیت تبدیل آنها به وجه نقد زیاد است.
2- دارايیهای ثابت: شامل زمین، ساختمان، ماشینآلات، وسائط نقلیه، اثاثهاداری که اینگونه داراییها بیش از یک دوره مالی برای مؤسسه انتفاع دارند و معمولا واحد اقتصادی در سالهای متمادی از این داراییها در جهت کسب سود استفاده مینماید.
3- دارايیهای نامشهود: شامل سرقفلی، حقالامتیازات )آب، برق، گاز و تلفن(، حقالاختراع و… که معمولا جزو داراییهای مؤسسه محسوب ولی به صورت عینی مشاهده نمیشوند .سرقفلی یک نوع دارایی نامشهودی است که در نتیجه عوامل مطلوبی مانند “محل ،برتری محصول؛ حسن شهرت ،مهارت و مدیریت” نصیب یک واحد تجاری میگردد.
انواع بدهيها:
1- بدهیهای جاری: شامل حسابهای پرداختنی )بستانکاران(، جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی پرداختنی کوتاهمدت، پیشدریافتها، مالیات پرداختنی، حقبیمه پرداختنی و کلیه بدهیهای مؤسسه که در طی دوره جاری پرداخت خواهد شد .
2- بدهیهای بلندمدت: شامل دیونرهنی، اسناد پرداختنی بلندمدت وکلیه بدهیهایی که سررسید آنها در سالهای آینده میباشد.
لازم بذکر است چنانچه قسمتی ازاقساط بدهیهای بلندمدت در سال جاری سررسید شود ، صرفا به همان میزان از بدهیهای بلندمدت کسر و در قسمت بدهیهای جاری تحت عنوان حصه)سهم( جاری بدهیهای جزوه حسابداری بهای تمام شده دستهبندی میشود.
با توجه به دستهبندی فوق، برای تنظیم ترازنامه در قسمت سمت راست ابتدا داراییهای جاری به ترتیب قابلیت تبدیل به وجه نقد آوردهمیشود و سپس داراییهای ثابت به ترتیب ثابت بودن و آنگاه داراییهای نامشهود مؤسسه ثبت میشود. در قسمت سمت چپ ترازنامه ابتدا بدهیهای جاری و سپس بدهیهای بلندمدت و در نهایت سرمایه مؤسسه ثبت میشود .معمولا در تهیه ترازنامه نکات زیر در نظر گرفته میشود:
1- عنوان: شامل نام واحد اقتصادی، نام گزارش یا صورتحساب، تاریخ گزارش.
2- واحد اندازهگیری: که در حسابداری پول رایج هر کشور است. معمولا در بالای ترازنامه واحد پول رایج درج میگردد .
3- طرفین ترازنامه: در سمت راست داراییها و در سمت چپ بدهیها و سرمایه نوشته میشود.
4- ترتیب نوشتن دارايیها : داراییهای جاری به ترتیب قابلیت تبدیلشدن به وجه نقد و داراییهای ثابت به ترتیب ثابت بودن آنها.

مدیران مؤسسات بایستی همواره تلاش نمایند تا سرمایه در گردش مؤسسه به طرف منفی سوق پیدا نکند. ولی اگر بنا به دلایلی سرمایه در گردش مؤسسهای منفی شود، اقدامات زیر برای رفع آن توصیه میشود:
1- افزايش سرمايه مؤسسه از طريق سرمايهگذاری مجدد صاحب مؤسسه به صورت آورده نقدی.
2- تبديل قسمتی از بدهیهای کوتاهمدت مؤسسه به بدهی بلندمدت.
3- دريافت وام بلندمدت از بانک يا ساير مؤسسات مالی و اعتباری.
4- تبديل )فروش( قسمتی از دارايیهای ثابت به دارايیهای جاری.
5- افزايش فعالیتهای انتفاعی و کسب درآمد بیشتر.
انجام موارد فوقالذکر دارای هیچگونه اولویتی نمیباشد و در مؤسسات مختلف انتخاب روشهای مذکور بستگی به شرایط خاص مؤسسه دارد .

1-2 : در هر سطر به جای علامت سؤال مبلغ صحیح را بنویسید.
سرمايه جمع بدهی جمع دارايی رديف
؟ 400 ،000 2 ،000 ،000 1
200 ،000 1 ،800 ،000 ؟ 2
2 ، 200 ،000 ؟ 3 ، 600 ،000 3

تمرین 2-2 : در هر سطر به جای علامت سؤال مبلغ صحیح را بنویسید.

تمرین 3- 2: معاملات و عملیات مالی زیر برخی از فعالیتهای خردادماه “مؤسسه طبس” است. اثر هر معامله را بر جمع داراییهای مؤسسه تعیین کنید. پاسخ خود را در قالب عبارت “جمع دارایی را افزایش می دهد”، “جمع دارایی را کاهش می دهد”، “جمع دارایی را تغییر نمیدهد” ارائه نمایید.
1( آورده غیرنقدی صاحب مؤسسه به عنوان سرمایه
2( خرید نقدی یک دستگاه ماشین تحریر
3( خرید یک دستگاه اتومبیل وانت به مبلغ 000، 400 ریال که مبلغ 000، 50 ریال از قیمت خرید به طور نقد پرداخت شد و بقیه باید طی 24 قسط مساوی ماهانه پرداخت گردد .
4( پرداخت یک بدهی
5( اخذ وام از بانک
6( فروش نقدی زمین به بهای تمامشده
7( فروش نسیه زمین به بهای تمامشده
8( فروش زمین به قیمتی بیش از بهای تمامشده
9( فروش زمین به قیمتی کمتر از بهای تمامشده
10( دریافت وجه از بدهکاران) حسابهای دریافتنی(

4- 2 : برخی از معاملات و عملیات مالی که در اولین ماه فعالیت “مؤسسه درخشان” انجامگرفته، به شرح زیراست. اثر هر معامله را بر جمع داراییها، جمع بدهیها و سرمایه مشخص کنید. برای پاسخ از علائم زیر استفاده کنید. افزایش )+( کاهش) -( بدون تأثیر) 0(
سرمايه جمع بدهی جمع دارايی شرح فعالیت رديف
سرمایهگذاری نقدی صاحب سرمایه در مؤسسه الف
اخذ وام از بانک ب
خرید نسیه اثاثهاداری ج
خرید یک دستگاه آپارتمان به مبلغ 000، 000، 15 ریال )با جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی چک به مبلغ 000، 000، 5 و الباقی با تسلیم یک فقره سفته( د

خرید نقدی سه قطعه زمین ه
فروش یک قطعه از زمین به مبلغی بیش از بهای تمامشده و
فروش یک قطعه از زمین به مبلغی کمتر از بهای تمامشده ز
پرداخت وجه به بستانکاران ح

تمرین 5-2: اقلام تشکیلدهنده تراز نامه”مؤسسه دانیال” در تاریخ 31 شهریورماه 6×13 در جدول زیرآمدهاست:
سرمايه بدهی دارايی
سرمايه آقای دانیال بستانکاران اسناد پرداختنی اثاثه اداری وسائط نقلیه بدهکاران بانک
3 ، 550 ،000 2 ، 520 ،000 2 ،000 ،000 380 ،000 900 ،000 5 ،840 ،000 950 ،000

معاملات و عملیات مالی زیر در هفته اول مهرماه در “مؤسسه دانیال” انجام گرفتهاست:
1( پرداخت 000، 120 ریال به بستانکاران
2( دریافت 000، 400 ریال از بدهکاران
3( خرید نقدی اثاثهاداری به مبلغ 000، 570 ریال
4( اخذ 000، 000، 1 ریال وام از بانک در ازای تسلیم یک فقره سفته به همین مبلغ
5( خرید یک دستگاه اتومبیل به مبلغ 000، 800 ریال، که مبلغ 000، 300 ریال به طور نقد پرداخت و برای بقیه یک فقره سفته امضاء و به فروشنده تسلیم شد.
آثار هر یک از معاملات و عملیات مالی هفته اول مهرماه “مؤسسه دانیال” را در جدول بالا بنویسید. جمع ستونهای جدول را بعد از اثر کلیه معاملات و عملیات مالی حساب کنید.

6-2: ” مؤسسه بهرام” معاملات و عملیات مالی زیر را طی ماه جاری انجام داده است:
ب- خرید نقدی ملزوماتاداری الف – خرید جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی اثاثهاداری
د- پرداخت یک بدهی ج- دریافت وجه طلب از بدهکاران
و- انجام خدمات برای مشتریان به طور نقد ه – سرمایهگذاری مجدد صاحب مؤسسه )آورده غیر نقدی(
ح – پرداخت هزینههای جاری مؤسسه ز- برداشت نقدی صاحب مؤسسه
ی- ارسال صورتحساب برای مشتریان بابت خدمات انجام شده ط- خرید ساختمان و پرداخت 20% آن به طور نقد و بقیه نسیه
ل- دریافت از مشتریان بابت صورتحسابهای ارسالی ک – برگشت دادن اثاثه خریداری شده در بند الف .

با استفاده از علامت )+( برای افزایش، علامت) -( برای کاهش و علامت) 0( برای بدون تأثیر، اثر هر یک از معاملات و عملیات مالی فوق را بر معادله حسابداری و سرمایه در گردش مشخص کنید .
سرمايه در گردش سرمايه بدهی دارايی شرح معامله
– 0 + + الف

تمرین 7-2 : اثر هر یک از معاملات و عملیات مالی زیر را بر جمع دارایی، بدهی و سرمایه و همچنین سرمایه در گردش مشخص کنید.
1( خرید نسیه ماشینتحریر 2( آورده نقدی صاحب مؤسسه به عنوان سرمایه
3( خرید نقدی اثاثهاداری 4( دریافت از بدهکاران) حسابهای دریافتنی(
5( پرداخت یک بدهی 6( فروش نقدی یک قطعه زمین به بهای تمام شده
7( دریافت وام کوتاهمدت از بانک 8( آورده غیرنقدی صاحب مؤسسه به عنوان سرمایه
پاسخ خود را با درج علامت مثبت )+( برای افزایش ، علامت منفی) – ( برای کاهش و حرف)ب( برای بدون تأثیر در قالب جدول زیر ارائه دهید .
پاسخ مورد اول به عنوان نمونه در جدول آمده است .
سرمايه در گردش سرمايه بدهی دارايی معاملات و عملیات مالی رديف
– ب + + خرید نسیه ماشین تحریر 1

تمرین 8-2 : ماندههای زیر در تاریخ 29/12/6*13 از ترازنامه “مؤسسه نوید” استخراج شده است:
ريال عنوان حساب
95 ،000 بستانکاران)حسابهای پرداختنی(
392 ،000 بدهکاران )حسابهای دريافتنی(
21 ،200 دستمزد پرداختنی
100 ،000 وام دريافتی از بانک )تاريخ بازپرداخت 1/6/1387(
50 ،000 وام دريافتی از بانک )تاريخ بازپرداخت 1/6/1389(
15 ،000 ملزوماتاداری
42 ،000 پیشپرداخت بیمه
93 ،500 اثاثهاداری
با توجه به اطلاعات فوق مبلغ دارایی جاری و مبلغ بدهی جاری را تعیین کنید.
9-2 : با اطلاعات زیر ترازنامه”مؤسسه باختر” را در پایان اسفند ماه سال 3X13 تهیه کنید.
مبلغ به ريال عنوان حساب مبلغ به ريال عنوان حساب
700 ،000 ملزومات اداری 1 ، 250 ،000 بستانکاران) حسابهای پرداختنی (
2 ،800 ،000 دیون رهنی ) سررسید 1/6/9X13 ( 1 ، 380 ،000 بدهکاران ) حسابهای دریافتنی (
1 ،100 ،000 اسناد پرداختنی ) سررسید 1/4/4X 13( 4 ،000 ،000 ساختمان
1 ،800 ،000 اسناد دریافتنی 2 ،500 ،000 بانک
1 ،200 ،000 پیش پرداخت بیمه 1 ،400 ،000 وسائط نقلیه
1 ،400 ،000 مالیات پرداختنی ؟ سرمایه آقای باختری
1 ،150 ،000 زمین

تمرین 10 – 2 : مانده حسابهای دفتر کل ” مؤسسه یادگار “در تاریخ 30 بهمن 5X13به شرح زیر است:
25،000 زمین 35 ، 000 بستانکاران)حسابهای پرداختنی(
50،000 اسناد پرداختنی بلندمدت 18،000 بدهکاران)حسابهای دریافتنی(
5 ، 000 اسناد پرداختنی 60،000 ساختمان
10،000 اسناد دریافتنی 65 ، 000 جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی آقای یادگار
2، 000 پیشپرداخت اجاره 3، 000 بانک
2، 000 پیشپرداخت بیمه 30،000 اثاثهاداری
15 ،000 حقوق پرداختنی 20،000 موجودی ملزوماتاداری

تراز نامه طبقه بندی شده “مؤسسه یادگار ” را تهیه نمایید .

تمرین 11-2 : با توجه به اقلام زیر ترازنامه طبقهبندی شده “مؤسسه جم “را در تاریخ 29 اسفند 6X13تهیه کنید:
ريال عنوان حساب ريال عنوان حساب
10 ،000 اسناد دریافتنی 1 ،400 ،000 زمین
7 ،600 اثاثه اداری 55 ،000 بستانکاران )حسابهای پرداختنی(
15 ،000 بانک ؟ سرمایه آقای جم
5 ،000 وسائط نقلیه 120 ،000 ساختمان
3 ،000 ابزار و وسایل کار 100 ،100 اسناد پرداختنی
17 ،500 بدهکاران)حسابهای دریافتنی(

12- 2 : داراییها و بدهیهای” مؤسسه فنی پارس” در پایان مردادماه سال 5X13به شرح زیر است:
مبلغ به ريال عنوان حساب
2 ،500 ،000 اثاثه اداری
750 ،000 بستانکاران )حسابهای پرداختنی(
290 ،000 موجودی ملزوماتاداری
1 ،870 ،000 موجودی صندوق و بانک
1 ،100 ،000 بدهکاران)حسابهای دریافتنی(
1 ، 250 ،000 ابزار و وسایل کار
1 ،000 ،000 بدهی بلندمدت
؟ سرمایه

معاملات و عملیات مالی زیر در اول جزوه حسابداری موسسات خدماتی و بازرگانی 5X13 در مؤسسه مزبور واقع شده است:
الف- تعدادی ابزار و وسایل کار جدید به مبلغ 000، 500 ریال به طور نسیه خریداری شد.
ب- مبلغ 000، 240 ریال از بدهکاران دریافت گردید.
ج – مقداری ملزومات به مبلغ 000، 100 ریال به طور نقد خریداری شد.
د- مبلغ 000، 250 ریال وام بلندمدت از بانک اخذ گردید) .تاریخ باز پرداخت 1/6/7X13 ( ه – مبلغ 000، 150 ریال از طریق صدور چک به بستانکاران پرداخت شد.
مطلوبست :
الف – تعریف سرمایه در گردش
ب- محاسبه رقم سرمایه درگردش با توجه به ماندههای پایان مردادماه سال 5X13
ج – تهیه صورتی که آثار معاملات و عملیات مالی شهریورماه را بر سرمایه در گردش مؤسسه مشخص کند.
د- تهیه ترازنامه در تاریخ 1/6/5X13

تمرین 13- 2 : آثار معاملات و عملیات مالی حسابداری در زیر بیان شده است. برای هریک هریک رویداد مالی مناسبی بنویسید.
الف( کاهش یکی از اقلام دارایی و کاهش یکی از اقلام بدهی.
ب( افزایش یکی از اقلام دارایی و کاهش یکی از اقلام دارایی.
ج( کاهش یکی از اقلام بدهی و افزایش یکی از اقلام -: :
: //: //: ////: //: //: /: /: //% : /: /: /