نمونه سوالات حسابرسی پیشرفته همراه جواب تشریحی

نمونه سوالات تایپی حسابرسی پیشرفته + پاسخ تشریحی

دانلود فایل

دانشگاه آزاد جواد آزاد اسلامی زاده دانشگاه پیام نور دکتر استخدامیی علمی کاربردی جواد آزاد اسلامی زاده کاردانی کارشناسی ارشد برای

(‌) “” () “” « ». [1] [3] ‌ً ‌: ‌‌[4] “”

“” “” [6]

ً ‌‌‌‌‌[7] تقلب است. [8] چتفیلد مستند کرد که حسابرسی اولیه ایالات متحده عمدتاً به عنوان تأیید جزئیات حسابداری در نظر گرفته می شد. [9]

کمیسیون مرکزی حسابرسی حزب کمونیست اتحاد جماهیر شوروی ( به روسی : Центральная ревизионная комиссия КПСС ) از سال 1921 تا 1990 فعالیت می کرد.

ممیزی فناوری اطلاعات
مقاله اصلی: حسابرسی فناوری اطلاعات
مقاله اصلی: بررسی حسابرسی نرم افزار
ممیزی فناوری اطلاعات ، یا ممیزی سیستم های اطلاعاتی ، بررسی کنترل نمونه سوالات حسابرسی پیشرفته مدیریتی در زیرساخت فناوری اطلاعات (IT) است. ارزیابی شواهد به‌دست‌آمده مشخص می‌کند که آیا سیستم‌های اطلاعاتی از دارایی‌ها محافظت می‌کنند، یکپارچگی داده‌ها را حفظ می‌کنند و برای دستیابی به اهداف یا اهداف سازمان به طور مؤثر عمل می‌کنند. این بررسی‌ها ممکن است همراه با حسابرسی صورت‌های مالی ، حسابرسی داخلی ، یا سایر شکل‌های تعهد گواهی انجام شود.

دانلود رایگان خلاصه کتاب نمونه سوالات حسابرسی پیشرفته با پاسخ تشریحی pdf

حسابداری
حسابرسی مالی (شامل مالیات ، گمراهی و سایر اشکال تقلب) برای تحریف اطلاعات مالی، حسابرسی به یک الزام قانونی برای بسیاری از واحدهای تجاری تبدیل شده است که قدرت بهره برداری از اطلاعات مالی برای منافع شخصی را دارند. به طور سنتی، حسابرسی عمدتاً با به دست آوردن اطلاعات در مورد سیستم های مالی و سوابق مالی یک شرکت یا یک تجارت مرتبط بود.

حسابرسی های مالی برای اطمینان از اعتبار و قابلیت اطمینان اطلاعات و همچنین برای ارائه ارزیابی کنترل داخلی سیستم انجام می شود . در نتیجه، شخص ثالث می تواند نظر خود را در مورد شخص / سازمان / سیستم (و غیره) مورد نظر بیان کند. اظهارنظر در مورد صورتهای مالی به شواهد حسابرسی به دست آمده بستگی دارد .

حسابرسی قانونی یک بررسی الزامی قانونی در مورد صحت صورتهای مالی و سوابق یک شرکت یا دولت است. هدف از حسابرسی قانونی این است که مشخص کند آیا یک سازمان با بررسی اطلاعاتی مانند مانده های بانکی، سوابق حسابداری و تراکنش های مالی، نمایش منصفانه و دقیقی از وضعیت مالی خود ارائه می دهد یا خیر.

با توجه به محدودیت‌ها، حسابرسی تنها به دنبال ارائه اطمینان معقول از عاری بودن صورت‌ها از اشتباه با اهمیت است. از این رو، نمونه گیری آماری اغلب در ممیزی ها اتخاذ می شود. در مورد حسابرسی مالی ، مجموعه‌ای از صورت‌های مالی زمانی درست و منصفانه گفته می‌شود که فاقد تحریف‌های بااهمیت باشند – مفهومی که تحت تأثیر عوامل کمی (عددی) و کیفی قرار می‌گیرد. اما اخیراً، این بحث که حسابرسی باید فراتر از درست و منصفانه باشد، در حال افزایش است. [10] و هیئت نظارت بر حسابداری شرکت های دولتی ایالات متحده با انتشار مفهومی در همین مورد منتشر شده است. [11]

حسابداری بهای تمام شده فرآیندی است برای تأیید هزینه ساخت یا تولید هر کالا، بر اساس حساب هایی که میزان استفاده از مواد، نیروی کار یا سایر موارد بهای تمام شده را اندازه گیری می کند. به عبارت ساده، اصطلاح حسابرسی هزینه به معنای راستی‌آزمایی منظم و دقیق حساب‌ها و سوابق بهای تمام شده و بررسی پایبندی به اهداف حسابداری بهای تمام شده است. به گفته موسسه حسابداران بهای تمام شده و مدیریت ، حسابرسی هزینه عبارت است از “بررسی سوابق حسابداری بهای تمام شده و تأیید حقایق برای اطمینان از اینکه بهای تمام شده محصول مطابق با اصول حسابداری بهای تمام شده به دست آمده است.” [ نیازمند منبع ]

در اکثر کشورها، حسابرسی باید استانداردهای پذیرفته شده عمومی را که توسط نهادهای حاکم تعیین شده است، رعایت کند. این استانداردها به اشخاص ثالث یا استفاده‌کنندگان خارجی اطمینان می‌دهند که می‌توانند به نظر حسابرس در مورد عادلانه بودن صورت‌های مالی یا سایر موضوعاتی که حسابرس در مورد آنها اظهار نظر می‌کند تکیه کنند. بنابراین حسابرسی باید دقیق و دقیق باشد و حاوی هیچ تحریف یا اشتباه اضافی نباشد.

حسابرسی یکپارچه
در ایالات متحده، حسابرسی شرکت های سهامی نمونه سوالات حسابرسی پیشرفته توسط قوانین تعیین شده توسط هیئت نظارت بر حسابداری شرکت های عمومی (PCAOB)، که توسط بخش 404 قانون Sarbanes-Oxley در سال 2002 ایجاد شده است، کنترل می شود. در مواردی که حسابرسان، علاوه بر اظهار نظر در مورد صورتهای مالی، باید در مورد اثربخشی کنترلهای داخلی شرکت بر گزارشگری مالی نیز مطابق با استاندارد حسابرسی شماره 5 PCAOB اظهار نظر کنند.

سوالات حسابرسی پیشرفته

همچنین انواع جدیدی از حسابرسی یکپارچه در دسترس هستند که از مواد انطباق یکپارچه استفاده می کنند (به بخش انطباق یکپارچه در انطباق با مقررات مراجعه کنید). با توجه به افزایش تعداد مقررات و نیاز به شفافیت عملیاتی، سازمان‌ها حسابرسی‌های مبتنی بر ریسک را اتخاذ می‌کنند که می‌تواند چندین مقررات و استانداردهای یک رویداد حسابرسی را پوشش دهد. [ نیاز به منبع ] این یک رویکرد بسیار جدید اما ضروری در برخی بخش‌ها است تا اطمینان حاصل شود که تمام الزامات حاکمیتی لازم را می‌توان بدون نمونه سوالات حسابداری پیشرفته ۲ مضاعف از منابع ممیزی و میزبانی حسابرسی برآورده کرد. [ نیازمند منبع ]

ارزیابی ها
هدف از ارزیابی اندازه گیری چیزی یا محاسبه مقداری برای آن است. هدف حسابرس این است که تعیین کند آیا صورتهای مالی از تمام جنبه های بااهمیت به طور منصفانه ارائه شده و عاری از تحریف با اهمیت است یا خیر. اگرچه فرآیند تولید ارزیابی ممکن است شامل ممیزی توسط یک متخصص مستقل باشد، اما هدف آن ارائه یک اندازه گیری به جای ابراز نظر در مورد منصفانه بودن اظهارات یا کیفیت عملکرد است. [13]

حسابرسان
حسابرسان صورتهای مالی و اطلاعات غیر مالی (از جمله حسابرسی انطباق) را می توان به دسته های مختلفی طبقه بندی کرد:

حسابرس خارجی / حسابرس قانونی شرکت مستقلی است که از سوی صاحبکار مشمول حسابرسی به منظور اظهار نظر در مورد اینکه صورتهای مالی شرکت عاری از تحریف بااهمیت ناشی از تقلب یا اشتباه است یا خیر. برای شرکتهای سهامی عام ، ممکن است از حسابرسان خارجی خواسته شود که در مورد اثربخشی کنترلهای داخلی بر گزارشگری مالی اظهار نظر کنند . حسابرسان خارجی همچنین ممکن است برای اجرای سایر روشهای مورد توافق، مرتبط یا غیرمرتبط با صورتهای مالی، استخدام شوند. مهمتر از همه، حسابرسان خارجی، هر چند که توسط شرکت مورد حسابرسی استخدام شده و حقوق می گیرند، باید مستقل تلقی شوند و شخص ثالث باقی بمانند. [استناد مورد نیاز ]
حسابرس بهای تمام شده / حسابرس بهای تمام شده یک شرکت مستقل است که توسط صاحبکار مشمول حسابرسی بهای تمام شده است تا در مورد اینکه آیا صورتهای بهای تمام شده شرکت و برگه بهای تمام شده عاری از تحریف بااهمیت است، خواه ناشی از تقلب یا اشتباه باشد یا خیر. برای شرکت‌های سهامی عام ، ممکن است از حسابرسان خارجی خواسته شود که در مورد اثربخشی کنترل‌های داخلی بر گزارش‌دهی هزینه اظهار نظر کنند. این افراد متخصص به نام حسابداران هزینه در هند و CMA در سطح جهانی هستند یا حسابداران هزینه و مدیریت یا حسابداران مدیریت خبره.
حسابرسان دولتی امور مالی و عملکرد سازمان های فدرال را بررسی می کنند. این حسابرسان یافته های خود را به کنگره گزارش می دهند که از آنها برای ایجاد و مدیریت سیاست ها و بودجه استفاده می کند. حسابرسان دولتی برای اداره حسابرسی دولت ایالات متحده کار می کنند و اکثر دولت های ایالتی بخش های مشابهی برای حسابرسی سازمان های ایالتی و شهرداری دارند.
حسابرس منشی /حسابرس رسمی منشی شرکتی مستقل است که توسط کارفرما مشمول حسابرسی منشی و قوانین قابل اجرا/انطباق با سایر قوانین قابل اجرا برای اظهار نظر در مورد اینکه آیا سوابق منشی شرکت و رعایت قوانین لازم الاجرا عاری از تحریف با اهمیت است یا خیر، نمونه سوالات حسابرسی پیشرفته می شود. چه به دلیل تقلب یا اشتباه و دعوت به جریمه یا مجازات سنگین. برای شرکتهای دولتی بزرگتر ، ممکن است از حسابرسان منشی خارجی نیز خواسته شود که در مورد اثربخشی کنترلهای داخلی اظهار نظر کنند.بیش از مدیریت سیستم انطباق شرکت. این افراد متخصص به نام منشی شرکت در هند هستند که اعضای مؤسسه دبیران شرکت هندوستان و دارای گواهینامه کار هستند. ( http://www.icsi.edu/ )
حسابرسان داخلی توسط سازمان هایی که حسابرسی می کنند به کار گرفته می شوند. آنها برای سازمان های دولتی (فدرال، ایالتی و محلی) کار می کنند. برای شرکت های سهامی عام؛ و برای شرکت های غیر انتفاعی در تمام صنایع. نهاد تنظیم استاندارد بین المللی شناخته شده برای این حرفه، موسسه حسابرسان داخلی – IIA (www.theiia.org) است. IIA حسابرسی داخلی را اینگونه تعریف کرده است: “حسابرسی داخلی یک فعالیت تضمینی و مشاوره مستقل و عینی است که برای افزودن ارزش و بهبود عملیات سازمان طراحی شده است. این حسابرسی به سازمان کمک می کند تا با ارائه یک رویکرد منظم و منظم برای ارزیابی و بهبود عملکرد سازمان، به اهداف خود دست یابد. اثربخشی فرآیندهای مدیریت ریسک، کنترل و حاکمیت». [14]بنابراین حسابرسان داخلی حرفه ای خدمات مشاوره و حسابرسی مستقل و عینی را با تمرکز بر ارزیابی اینکه آیا هیئت مدیره، سهامداران، سهامداران و مدیران شرکت اطمینان معقولی دارند که فرآیندهای حاکمیتی، مدیریت ریسک و کنترل سازمان به اندازه کافی طراحی شده و به طور مؤثر کار می کنند، ارائه می دهند. متخصصان حسابرسی داخلی ( حسابرسان داخلی خبره – CIA) توسط استانداردهای حرفه ای بین المللی و آیین نامه رفتار مؤسسه حسابرسان داخلی اداره می شوند. [15]در حالی که حسابرسان داخلی مستقل از شرکت هایی نیستند که آنها را به کار می گیرند، استقلال و عینیت سنگ بنای استانداردهای حرفه ای IIA است. و به طور مفصل در استانداردها و راهنماهای عملی پشتیبانی و توصیه های عملی مورد بحث قرار گرفته است. حسابرسان داخلی حرفه ای بر اساس استانداردهای IIA موظف هستند که مستقل از فعالیت های تجاری خود باشند. این استقلال و عینیت از طریق جانمایی سازمانی و خطوط گزارش دهی واحد حسابرسی داخلی به دست می آید. حسابرسان داخلی شرکت‌های سهامی عام در ایالات متحده ملزم هستند که از نظر عملکردی مستقیماً به هیئت مدیره یا کمیته فرعی هیئت مدیره (معمولاً کمیته حسابرسی) گزارش دهند و به مدیریت گزارش ندهند مگر برای اهداف اداری.[16] یا سایر چارچوب‌های مشابه و به طور کلی شناخته شده برای کنترل مدیریت هنگام ارزیابی شیوه‌های حاکمیت و کنترل واحد تجاری؛ و «چارچوب یکپارچه مدیریت ریسک سازمانی» COSO یا سایر چارچوب‌های مشابه و به طور کلی شناخته شده را برای مدیریت ریسک در سطح واحد تجاری هنگام ارزیابی شیوه‌های مدیریت ریسک در سطح نهاد سازمان، اعمال کنید. حسابرسان داخلی حرفه ای نیز از خودارزیابی کنترلی (CSA) به عنوان فرآیندی مؤثر برای انجام کار خود استفاده می کنند.
حسابرسان مشاور پرسنل خارجی هستند که با شرکت برای انجام حسابرسی مطابق با استانداردهای حسابرسی شرکت قرارداد دارند. این با حسابرس خارجی که از استانداردهای حسابرسی خود پیروی می کند، متفاوت است. بنابراین سطح استقلال جایی بین حسابرس داخلی و حسابرس خارجی است. حسابرس مشاور ممکن است به طور مستقل یا به عنوان بخشی از تیم حسابرسی که شامل حسابرسان داخلی است، کار کند. حسابرسان مشاور زمانی استفاده نمونه سوالات حسابرسی پیشرفته که شرکت فاقد تخصص کافی برای حسابرسی برخی حوزه‌ها باشد، یا صرفاً برای افزایش کارکنان زمانی که کارکنان در دسترس نیستند، استفاده می‌شوند.
رایج ترین استانداردهای حسابرسی خارجی مورد استفاده، GAAS ایالات متحده از موسسه حسابداران رسمی آمریکا و استانداردهای بین المللی حسابرسی (ISA) که توسط استاندارد بین المللی حسابرسی و اطمینان ایجاد شده است.

ممیزی عملکرد
حسابرسی عملکرد به بررسی مستقل یک برنامه، عملکرد، عملیات یا سیستم‌ها و رویه‌های مدیریتی یک واحد دولتی یا غیرانتفاعی برای ارزیابی اینکه آیا واحد تجاری به صرفه، کارایی و اثربخشی در استفاده از منابع موجود دست می‌یابد، اشاره دارد. ایمنی، امنیت، عملکرد سیستم های اطلاعاتی و نگرانی های زیست محیطی به طور فزاینده ای موضوع ممیزی هستند. [17] در حال حاضر متخصصان حسابرسی وجود دارند که در ممیزی های امنیتی و ممیزی سیستم های اطلاعاتی تخصص دارند . با وجود سازمان‌های غیرانتفاعی و سازمان‌های دولتی ، نیاز فزاینده‌ای به ممیزی عملکرد، بررسی موفقیت آن‌ها در برآورده کردن اهداف مأموریت وجود دارد.

ممیزی کیفیت
مقاله اصلی: حسابرسی کیفیت
ممیزی کیفیت برای تأیید انطباق با استانداردها از طریق بررسی شواهد عینی انجام می شود. یک سیستم ممیزی کیفیت ممکن است اثربخشی یک سیستم مدیریت کیفیت را تأیید کند. این بخشی از گواهینامه هایی مانند ISO 9001 است. ممیزی کیفیت برای تأیید وجود شواهد عینی که انطباق با فرآیندهای مورد نیاز را نشان می‌دهد، ارزیابی موفقیت‌آمیز اجرای فرآیندها و قضاوت در مورد اثربخشی دستیابی به سطوح هدف تعریف‌شده ضروری است. ممیزی‌های کیفیت همچنین برای ارائه شواهدی در مورد کاهش و حذف مناطق مشکل‌دار ضروری هستند و آنها ابزار مدیریتی عملی برای دستیابی به بهبود مستمر در یک سازمان هستند.

برای نفع سازمان، حسابرسی کیفیت نه تنها باید عدم انطباق و اقدامات اصلاحی را گزارش کند، بلکه باید زمینه های عملکرد خوب را برجسته کند و شواهدی از انطباق ارائه دهد. به این ترتیب، بخش‌های دیگر ممکن است اطلاعات را به اشتراک بگذارند و شیوه‌های کاری خود را در نتیجه اصلاح کنند، و همچنین بهبود مستمر را افزایش دهند.

ممیزی پروژه
ممیزی پروژه فرصتی را برای کشف مسائل، نگرانی ها و چالش هایی که در طول چرخه عمر پروژه با آن مواجه می شوند، فراهم می کند. [18] ممیزی که در اواسط پروژه انجام می شود، به مدیر پروژه، حامی پروژه و تیم پروژه یک دید موقت از آنچه به خوبی پیش رفته است، و همچنین آنچه که برای تکمیل موفقیت آمیز پروژه نیاز به بهبود دارد، می دهد. اگر در پایان یک پروژه انجام شود، ممیزی می تواند برای ایجاد معیارهای موفقیت برای پروژه های آینده با ارائه بررسی پزشکی قانونی استفاده شود. این بررسی نمونه سوالات حسابرسی پیشرفته می‌کند که کدام یک از عناصر پروژه با موفقیت مدیریت شده‌اند و کدام یک با چالش مواجه شده‌اند. در نتیجه، بررسی به سازمان کمک می کند تا تشخیص دهد که چه کاری باید انجام دهد تا از تکرار اشتباهات مشابه در پروژه های آینده جلوگیری کند.

پروژه ها می توانند تحت 2 نوع ممیزی پروژه قرار گیرند: [17]

ممیزی منظم چک سلامت : هدف یک ممیزی چک سلامت منظم، درک وضعیت فعلی یک پروژه به منظور افزایش موفقیت پروژه است.
ممیزی نظارتی : هدف ممیزی نظارتی تأیید این است که یک پروژه با مقررات و استانداردها مطابقت دارد. بهترین شیوه های مرکز انطباق NEMEA توصیف می کند که ممیزی نظارتی باید دقیق، عینی و مستقل باشد و در عین حال نظارت و اطمینان را برای سازمان ارائه دهد.
سایر اشکال ممیزی پروژه:

رسمی: زمانی اعمال می‌شود که پروژه با مشکل مواجه می‌شود، حامی موافقت می‌کند که ممیزی مورد نیاز است، ‌‌: [19]

: () : () ً : [ نیاز به منبع ] – – – [ نیازمند منبع ]

ً [20]